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Con il presente documento, dunque, diamo una risposta ai predetti quesiti.

In primo luogo occorre richiamare la definizione “fiscale e contabile” di valore bollato.

Il francobollo, la marca da bollo ecc., quando sono acquistati non sono da considerarsi come beni e quindi non occorre registrare in contabilità il relativo costo. Infatti essi sono assimilati alla cassa e come tali vanno registrati.

Dunque, nel momento in cui si esegue l’acquisto, in contabilità, occorre semplicemente registrare una doppia movimentazione monetaria, ossia una uscita di cassa/banca (a secondo del mezzo di pagamento) ed una corrispondente entrata di cassa (Denaro e valori in cassa).

In genere, nel piano dei conti è presente la voce “Valori bollati” (che troverà allocazione, appunta alla voce dell’attivo patrimoniale “Denaro e valori in cassa”, ossia C.IV.3).

Dunque, in contabilità, si dovrà eseguire la seguente registrazione, in seguito all’acquisto:

Ai fini delle imposte sul reddito, la spesa sostenuta per l’acquisto è interamente deducibile, purché il valore bollato sia utilizzato per l’attività che si svolge (principio dell’inerenza).

Così, ad esempio, non è deducibile il costo sostenuto per l’acquisto di fogli bollati che sono utilizzati per scopi estranei all’esercizio della propria attività. Sono, invece, ad esempio deducibili i valori utilizzati per affrancare lettere pubblicitarie destinate ai propri attuali e potenziali clienti.

Ci si chiede, dunque, secondo quale principio essi vanno dedotti, ossia se dedurli nell’anno in cui sono stati acquistati o nell’anno in cui sono utilizzati.

La risposta è semplice.

La deduzione segue il regime fiscale in cui si opera, ossia:

ð  se l’impresa opera in regime di competenza economica, il costo va dedotto secondo lo stesso principio;

ð  se il soggetto opera in regime di cassa (es. professionisti, regime ex minimi, ecc.), la deduzione avviene per cassa.

Vediamo di seguito cosa significa quanto appena affermato.

In particolare, il valore bollato diventa costo “deducibile”, imputandolo a conto economico, nel momento in cui il valore stesso è utilizzato.

Dunque, quando il valore bollato è utilizzato, contabilmente si rileverà il costo e lo storno del conto “Valori bollati”.

Il costo troverà spazio nel conto “Bolli e francobolli” (o diversa denominazione) il cui saldo confluirà alla voce “Oneri diversi di gestione” del conto economico.

Ad esempio un valore bollato acquistato nel 2015 ma utilizzato nel 2016, diventerà costo da imputare a conto economico solo nel 2016 e potrà essere dedotto (interamente) con riferimento a tale periodo d’imposta (Modello Unico/2017).

Contabilmente, al momento dell’utilizzo, si eseguirà una rilevazione contabile di questo tipo:

Dunque, la spesa per i valori bollati è deducibile nello stesso periodo d’imposta in cui è sostenuta e non in quello in cui il valore bollato è utilizzato.

È utile precisare che chi opera in regime forfettario non può dedurre alcuna spesa sostenuta (e, dunque, nemmeno i valori bollati) con riferimento alla propria attività ad esclusione dei contributi previdenziali assolti per disposizioni di legge.

o  Di competenza economica

o  Di cassa

competenza economica

o  Valore bollato utilizzato nello stesso anno di acquisto (il costo è imputato a conto economico e dedotto nello stesso anno)

o  Valore bollato utilizzato in anno successivo (il costo è da imputare a conto economico nell’anno in cui è utilizzato e in tale stesso anno va dedotto)

regime di cassa

o  Valore bollato utilizzato nello stesso anno di acquisto (la spesa si deduce nello stesso anno)

o  Valore bollato utilizzato in anno successivo (la spesa è già stata dedotta nell’anno di acquisto)

AL FINE DI EVENTUALI COMUNICAZIONI DELL’AMMINISTRAZIONE FINAZIARIA

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