Comunicazione beni ai soci e finanziamenti: liberatoria
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Gentile Cliente,
con la stesura del presente documento informativo, intendiamo metterLa a conoscenza del fatto che il prossimo 31 OTTOBRE 2016 scade il termine per l’invio telematico della comunicazione relativa ai beni d’impresa concessi in godimento ai soci/familiari, e della comunicazione dei finanziamenti/capitalizzazioni ricevuti dalla società/ditta individuale.
Qualora la Vostra Società non intenda conferire allo Studio l’incarico di effettuare la comunicazione, necessitiamo della sottoscrizione della liberatoria che segue.
Va sottoscritta una dichiarazione per ogni comunicazione.
Lo Studio rimane a disposizione per eventuali chiarimenti.
NOTA INFORMATIVA
COMUNICAZIONE DEI BENI D’IMPRESA AI SOCI/FAMILIARI
SOGGETTO OBBLIGATO:
- società (di capitali o persone), che concedono beni in uso ai soci o familiari dei soci a un corrispettivo inferiore a quello di mercato;
- ditta individuale, che concede beni ai familiari a un corrispettivo inferiore a quello di mercato;
- socio o familiare, o familiare del socio, che gode del bene d’impresa.
Se l’utilizzatore, corrisponde al concedente un corrispettivo superiore rispetto al valore di mercato del diritto di utilizzazione dei beni, nulla deve essere comunicato.
SCADENZA: 31.10.2016 relativamente all’anno 2015
SANZIONE: 250 euro – 2.000 euro
| ELENCO BENI IN GODIMENTO DA COMUNICARE E NON
(Provv. 94902 del 02 agosto 2013)
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| CASO | OBBLIGO INVIO |
| · Beni concessi in godimento agli amministratori | NO |
| · Beni concessi in godimento al socio dipendente o lavoratore autonomo, qualora detti beni costituiscano fringe benefit, assoggettati alla disciplina prevista dagli artt. 51 e 54 del Tuir
|
NO |
| · Beni utilizzati dal socio accomandante di una sas, a un corrispettivo inferiore a quello di mercato o gratuitamente | SI |
| · Beni utilizzati dal socio accomandatario di una sas | NO |
| · I beni della ditta individuale utilizzati direttamente dal titolare | NO |
| · I beni della ditta individuale utilizzati dal familiare del titolare gratuitamente, o a un corrispettivo inferiore al valore di mercato | SI |
| · I beni di società e di enti privati di tipo associativo che svolgono attività commerciale, residenti o non residenti, concessi in godimento a enti non commerciali, soci che utilizzano gli stessi beni per fini esclusivamente istituzionali | NO |
| · Gli alloggi delle società cooperative, edilizie di abitazione a proprietà indivisa concessi ai propri soci | NO |
| · I beni ad uso pubblico, per i quali è prevista l’integrale deducibilità dei relativi costi, nonostante l’utilizzo privatistico riconosciuto per legge
|
NO |
DICHIARAZIONE DEL CLIENTE
Il sottoscritto ____________________, in qualità di titolare/legale rappresentante della ditta individuale/società _______________________________ e cliente dello Studio __________________________________________,
DICHIARA
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Beni d’impresa a soci o familiari |
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Firma
__________________
Nel caso in cui li abbia concessi, conferisce incarico al medesimo Studio, per la presentazione in sua vece della comunicazione dei beni ai soci/familiari, secondo le modalità stabilite dal Provv. Agenzia Entrate n. 94902 del 02 agosto 2013, e dichiara che i dati indicati sono veritieri e completi.
Il sottoscritto esonera il medesimo Studio da responsabilità, nel caso non abbia comunicato o abbia volutamente omesso di comunicare dati o informazioni utili e necessarie all’adempimento menzionato.
Il sottoscritto, dichiara di aver ricevuto dal medesimo Studio le informazioni relative al regime sanzionatorio previsto dalla norma.
REGIME SANZIONATORIO
All’omessa presentazione della comunicazione o la presentazione della stessa con dati incompleti o non veritieri, è applicabile la sanzione, in solido tra le parti, del 30% della “differenza tra il valore di mercato e il corrispettivo annuo per la concessione in godimento”.
Tuttavia, è prevista la sanzione che va, da euro 250 a euro 2.000 ex art. 11, comma 1, lett. a), D. Lgs. n. 471/97, se i soggetti interessati si sono “conformati alle disposizioni” in esame, quindi se si sono verificate entrambe le seguenti condizioni:
- il concedente non ha dedotto i costi relativi ai beni dell’impresa concessi in godimento;
- l’utilizzatore ha assoggettato a tassazione la differenza tra il valore di mercato e il corrispettivo annuo relativo al godimento dei beni.
| SANZIONI | |
| Il concedente, società/ditta individuale, ha dedotto i costi e/o l’utilizzatore, socio/familiare, non ha tassato la differenza tra il valore normale e il corrispettivo. | Sanzione, in solido, del 30% |
| Il concedente, società/ditta individuale, non ha dedotto i costi e l’utilizzatore, socio/familiare, ha tassato la differenza tra il valore normale e il corrispettivo. | Sanzione, in solido, da € 250 a € 2.000 |
COMUNICAZIONE DEI FINANZIAMENTI SOCI/FAMILIARI
SOGGETTO OBBLIGATO:
– società (di capitali o persone), che riceve apporti o finanziamenti nel 2015 dai soci;
– ditta individuale, che riceve finanziamenti nel 2015 dai familiari.
SCADENZA: 31.10.2016 relativamente all’anno 2015
SANZIONE: di cui al DPR 605/73
Le società devono indicare anche i finanziamenti e/o le capitalizzazioni effettuati dai soci nel 2015, qualora venga superata la soglia cumulativa annua, per ciascuno dei soci, di euro 3.600.
La soglia non riguarda, quindi, il singolo versamento, ma l’ammontare complessivo annuo dei finanziamenti e/o delle capitalizzazioni, effettuate dal singolo socio.
Per verificare il raggiungimento della soglia dei 3.600 euro complessivi, si considerano i finanziamenti, senza tener conto delle eventuali restituzioni, effettuate nello stesso periodo d’imposta al socio o al familiare dell’imprenditore, anche laddove a fine anno il saldo dei finanziamenti sia pari a zero.
Nel caso di più finanziamenti o capitalizzazioni effettuati nel corso dell’anno, va indicata la data dell’ultima operazione.
| ELENCO FINANZIAMENTI DA COMUNICARE E NON
(Provv. 94904 del 02 agosto 2013) |
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| CASO | OBBLIGO INVIO |
| Apporti e finanziamenti ricevuti dalle società in anni precedenti al 2015 e ancora in essere nel 2015 | NO |
| Versamenti di soci persone fisiche, < 3.600 euro, nel 2015 | NO |
| Finanziamenti dei soci persone fisiche all’impresa, > oppure = 3.600 euro, nel 2015 – a prescindere dall’eventuale rinuncia avvenuta nel 2015 (dato lordo) – il concetto chiave è l’uscita finanziaria | SI |
| Finanziamenti dei soci persone giuridiche all’impresa, > oppure = 3.600 euro, nel 2015 | NO |
| Finanziamenti dei familiari dei soci persone fisiche alla società, > oppure = 3.600 euro, nel 2015 | NO |
| Versamenti fatti dal familiare dell’imprenditore alla ditta individuale, > oppure = 3.600 euro, nel 2015, a titolo di apporto (sul conto corrente dedicato se in semplificata) | SI |
| Versamenti fatti dal familiare dell’imprenditore alla ditta individuale, > oppure = 3.600 euro, nel 2015 a titolo di apporto (sul conto corrente privato, non dedicato se in semplificata) | NO |
| Apporti dei soci nel 2015, superiori a 3.600 euro, per aumento di capitale sociale nel 2015 all’amministrazione il dato non perviene dal notaio – il concetto chiave è l’uscita finanziaria | SI |
| Apporti dei soci nel 2015, superiori a 3.600 euro per aumento capitale sociale che viene rogitato nel 2015 (già registrati dal notaio) | NO |
| Versamenti/apporti in generale registrati | NO |
| Finanziamenti effettuati da amministratori non soci (anticipi per conto dell’impresa) | NO |
| Accollo di un debito della società da parte del socio | SI |
| Versamento socio a copertura perdite | SI |
| Mancato prelievo degli utili da parte del socio | NO |
| Versamenti delle quote da parte dei soci, alla cooperativa | SI |
| Dati sull’accredito delle retribuzioni dei soci dipendenti di cooperative in possesso dei requisiti, di cui all’art. 2514 c.c.
|
NO
(anagrafe tributaria li ottiene dai mod. 770 ordinario o semplificato) |
DICHIARAZIONE DEL CLIENTE
Il sottoscritto ____________________, in qualità di titolare/legale, rappresentante della ditta individuale/società _______________________________ e cliente dello Studio __________________________________________,
DICHIARA
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¨ di avere ricevuto |
finanziamenti o capitalizzazioni/apporti da parte di soci / familiari nell’anno 2015 |
| ¨ di non avere ricevuto |
Data,____________________
Firma __________________
Nel caso in cui li abbia ricevuti, conferisce incarico al medesimo, per la presentazione in sua vece della comunicazione dei finanziamenti/apporti, secondo le modalità stabilite dal Provv. Agenzia Entrate n. 94904 del 02 agosto 2013, e dichiara che i dati indicati sono veritieri e completi.
Il sottoscritto, esonera il medesimo Studio da responsabilità, nel caso non abbia comunicato o abbia volutamente omesso di comunicare dati o informazioni utili e necessarie all’adempimento menzionato.
Il sottoscritto, dichiara di aver ricevuto dal medesimo Studio le informazioni relative al regime sanzionatorio previsto dalla norma.
REGIME SANZIONATORIO
Qualora la società/ditta individuale, che riceve il finanziamento o la capitalizzazione/apporto da parte dei propri soci/familiari, abbia omesso o dichiarato in maniera incompleta o non veritiera i dati richiesti, si vedrà comminata una sanzione, di cui all’art. 13 DPR 605/73.
Data,____________________
Firma __________________
| Lo Studio ringrazia per l’attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse……! |
CHECK LIST
| COMUNICAZIONE DEI DATI RELATIVI AI BENI CONCESSI IN GODIMENTO AI SOCI
(la check list relativa al presente adempimento presenta due schede uguali poiché l’operatore potrebbe trovarsi di fronte alla compilazione di più beni concessi in godimento, all’occorrenza potrà riprodurre e compilare più schede relative a beni diversi) |
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| BENE*_____________________________________________________________
*fornire una breve descrizione del bene (es. autovettura, marca, targa…. Oppure immobile tipologia catastale A02 ecc…) |
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| o Data di inizio e fine concessione
DAL _______________ AL___________________ o Per tutto il 2015
Corrispettivo relativo al bene concesso in godimento (relativo alla durata della concessione) ______________________________
Valore normale di mercato del godimento _________________________________
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| SOGGETTO CONCEDENTE
(società o impresa individuale)
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Denominazione ___________________________________
Comune del domicilio fiscale __________________________ Provincia del domicilio fiscale (se estera, indicare “EE”) ______________
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| SOGGETTO UTILIZZATORE
(Persona non fisica) |
Denominazione ___________________________________
Comune del domicilio fiscale __________________________ Provincia del domicilio fiscale (se estera, indicare “EE”) ______________
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| SOGGETTO UTILIZZATORE (persona fisica) |
Cognome_________________________________________________ Nome_________________________________________________ Sesso_________________________________________________ Data di nascita_________________________________________________ Comune o Stato estero di nascita_______________________________________________ Provincia di nascita (se estera, indicare “EE”) _________________________________________________ |
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| SOGGETTO UTILIZZATORE
(familiari dei soci o familiari dell’imprenditore)
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Codice fiscale_________________________________________ Codice fiscale socio (se utilizzatore è familiare socio)_______________________________________ Cognome ________________ Nome ________________ Sesso ________________ Data di nascita ________________ Comune o Stato estero di nascita ________________ Provincia di nascita (se estera, indicare “EE”) ________________ Stato estero di residenza ________________ |
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| Tipologia di utilizzo | 0 Utilizzo esclusivo
1 Utilizzo non esclusivo 2 Subentrante Data del subentro ____________
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| Tipologia del contratto |
1 Comodato 2 Caso d’uso 3 Altro |
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| Si ricade in casi di esclusione in caso di: | o beni dati in uso promiscuo a dipendenti e a lavoratori autonomi che siano anche soci della società, qualora tali beni costituiscano fringe benefit soggetto alla disciplina di cui agli artt. 51 e 54 del Tuir.
o beni da parte dei soci che sono anche amministratori della società, è altresì escluso l’obbligo di comunicazione. o Beni dati in utilizzo ai soci amministratori di società di o Beni (auto)concessi in “godimento personale” dall’imprenditore individuale o Beni dai in uso all’amministratore/professionista che attrae i compensi nel reddito di lavoro autonomo (es. dottore commercialista, avvocato). o Beni, rientranti nella categoria “altro”, se di valore inferiore a 3.000,00 euro al netto dell’IVA. |
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| BENE*_____________________________________________________________
*fornire una breve descrizione del bene (es. autovettura, marca, targa…. Oppure immobile tipologia catastale A02 ecc…) |
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| o Data di inizio e fine concessione
DAL _______________ AL___________________ o Per tutto il 2015
Corrispettivo relativo al bene concesso in godimento (relativo alla durata della concessione) ______________________________
Valore normale di mercato del godimento _________________________________ |
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| SOGGETTO CONCEDENTE
(società o impresa individuale)
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Denominazione ___________________________________
Comune del domicilio fiscale __________________________ Provincia del domicilio fiscale (se estera, indicare “EE”) ______________
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| SOGGETTO UTILIZZATORE
(Persona non fisica) |
Denominazione ___________________________________
Comune del domicilio fiscale __________________________ Provincia del domicilio fiscale (se estera, indicare “EE”) ______________
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| SOGGETTO UTILIZZATORE (persona fisica) |
Cognome_________________________________________________ Nome_________________________________________________ Sesso_________________________________________________ Data di nascita_________________________________________________ Comune o Stato estero di nascita_______________________________________________ Provincia di nascita (se estera, indicare “EE”) _______________________________________________ |
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| SOGGETTO UTILIZZATORE
(familiari dei soci o familiari dell’imprenditore)
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Codice fiscale_________________________________________ Codice fiscale socio (se utilizzatore è familiare socio)_______________________________________ Cognome ________________ Nome ________________ Sesso ________________ Data di nascita ________________ Comune o Stato estero di nascita ________________ Provincia di nascita (se estera, indicare “EE”) ________________ Stato estero di residenza ________________ |
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| Tipologia di utilizzo | 0 Utilizzo esclusivo
1 Utilizzo non esclusivo 2 Subentrante Data del subentro ____________ |
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| Tipologia del contratto |
1 Comodato 2 Caso d’uso 3 Altro |
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| Si ricade in casi di esclusione in caso di: | o beni dati in uso promiscuo a dipendenti e a lavoratori autonomi che siano anche soci della società, qualora tali beni costituiscano fringe benefit soggetto alla disciplina di cui agli artt. 51 e 54 del Tuir.
o beni da parte dei soci che sono anche amministratori della società, è altresì escluso l’obbligo di comunicazione. o Beni dati in utilizzo ai soci amministratori di società di o Beni (auto)concessi in “godimento personale” dall’imprenditore individuale o Beni dai in uso all’amministratore/professionista che attrae i compensi nel reddito di lavoro autonomo (es. dottore commercialista, avvocato). o Beni, rientranti nella categoria “altro”, se di valore inferiore a 3.000,00 euro al netto dell’IVA. |
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| FINANZIAMENTI E CAPITALIZZAZIONI ALLA SOCIETA’ | ||
| o FINAZIAMENTI
o DATA _______________ IMPORTO_______________ o DATA _______________ IMPORTO _______________ o DATA _______________ IMPORTO _______________ o CAPITALIAZZAZIONI o DATA _______________ IMPORTO_______________ o DATA _______________ IMPORTO _______________ o DATA _______________ IMPORTO _______________
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| SOGGETTO BENEFICIARIO
(Società o impresa individuale)
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Denominazione ___________________________________
Comune del domicilio fiscale __________________________ Provincia del domicilio fiscale (se estera, indicare “EE”) ______________
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| SOGGETTO EROGANTE
(Persona non fisica) |
Denominazione ______________________________________
Comune del domicilio fiscale __________________________ Provincia del domicilio fiscale (se estera, indicare “EE”) ______________ |
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| SOGGETTO EROGANTE
(Persona non fisica) |
Denominazione ______________________________________
Comune del domicilio fiscale __________________________ Provincia del domicilio fiscale (se estera, indicare “EE”) ______________
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| Dati del soggetto (persona fisica) |
Cognome________________________________________________ Nome______________________________________________ Sesso______________________________________________ Data di nascita_____________________________________________ Comune o Stato estero di nascita_____________________________________________ Provincia di nascita (se estera, indicare “EE”) _________________________________________________ |
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| Dati del soggetto (persona fisica) |
Cognome___________________________________________ Nome______________________________________________ Sesso______________________________________________ Data di nascita_____________________________________________ Comune o Stato estero di nascita_____________________________________________ Provincia di nascita (se estera, indicare “EE”) _________________________________________________ |
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