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Nel periodo maggio – settembre di quest’anno, l’Agenzia delle Entrate ha inviato (tramite PEC o posta ordinaria) circa 300.000 lettere ad altrettanti contribuenti con cui li ha informati sulle anomalie relative, ai redditi conseguiti nel periodo d’imposta 2013 (Modello Unico/2014 o Modello 730/2014).

Nell’apposita sezione “L’Agenzia scrive” del Cassetto fiscale, al quale possono accedere direttamente i contribuenti registrati ai servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate o un intermediario delegato, il destinatario della comunicazione può trovare la lettera già ricevuta e consultare un prospetto informativo in cui è presente il dettaglio delle anomalie riscontrate nella dichiarazione dei redditi.

I destinatari delle lettere in commento sono quei contribuenti che, sulla base dei dati in possesso dell’Agenzia, non hanno compilato correttamente la dichiarazione dei redditi per l’anno 2013 (Modello Unico PF 2014 o Modello 730/2014).

Ambito soggettivo

Contribuenti che, con riguardo al periodo d’imposta 2013, risultano aver percepito e non dichiarato (o dichiarato solo in parte) una delle seguenti tipologie di reddito:

• redditi dei fabbricati derivanti da contratti di locazione di immobili (compresi quelli per i quali si è scelto il regime della “cedolare secca”);
• redditi di lavoro dipendente o di pensione;
• assegni periodici corrisposti dal coniuge, a seguito di separazione, divorzio o annullamento del matrimonio;
• redditi di partecipazione in società, associazioni fra artisti e professionisti, imprese familiari, aziende coniugali;
• redditi di capitale relativi agli utili e agli altri proventi equiparati corrisposti da società di capitale o enti commerciali;
• altri redditi (redditi di lavoro autonomo non derivanti da attività professionali, redditi diversi);
• redditi d’impresa derivanti da plusvalenze e sopravvenienze attive;
• redditi di lavoro autonomo derivanti dall’esercizio di arte o professione abituale.

Chi ha ricevuto la lettera deve, dunque, (se non ancora fatto) attivarsi per evitare che le irregolarità riscontrate nella dichiarazione dei redditi diventino successivamente, il motivo dell’emissione di un avviso di accertamento. In particolare, il contribuente può:

• fornire i necessari chiarimenti ed inviare l’opportuna documentazione a propria discolpa;
• oppure mettersi in regola (ravvedimento operoso) qualora si ritengano fondate le pretese dell’Agenzia delle Entrate.

Ciò bisogna farlo entro il 31/12/2017 (che slitta al 02/01/2018 poiché il 31/12 è domenica ed il 1° gennaio è festivo).

Fornire chiarimenti ed inviare la documentazione

Se il contribuente ritiene infondate le pretese dell’Amministrazione Finanziaria:

• è possibile (anche per il tramite di un intermediario abilitato) segnalare fatti, elementi e circostanze dalla stessa non conosciuti e per farlo ci si può avvalere dell’assistenza dei CAM o recarsi direttamente presso gli Uffici Territoriali delle Direzioni Provinciali dell’Agenzia.

Inoltre, è possibile trasmettere l’eventuale documentazione (in formato elettronico PDF/A o TIF/TIFF) a supporto della proprie tesi di discolpa tramite il canale CIVIS (utilizzabile solo dagli utenti registrati ai servizi telematici Entratel o Fisconline).

Dopo l’invio della documentazione, il sistema assegna un numero di protocollo che identifica l’operazione compiuta. Successivamente, sempre in CIVIS, sarà disponibile una seconda ricevuta che indicherà se i file inviati sono stati accettati o scartati. In caso di scarto bisognerà trasmetterli nuovamente.

Il ravvedimento operoso

Qualora, invece, il contribuente dovesse riconoscere di aver commesso gli errori segnalati dall’Agenzia delle Entrate nella lettera ricevuta, questi può mettersi in regola attraverso l’istituto del ravvedimento operoso:

• presentando una dichiarazione integrativa;
• versando le maggiori imposte dovute e gli interessi, calcolati al tasso legale annuo dal giorno in cui il versamento avrebbe dovuto essere effettuato a quello in cui viene effettivamente effettuato;
• versando, in misura ridotta, le sanzioni specifiche delle violazioni oggetto di comunicazione e in essa contenute.

In particolare:

In merito agli interessi, occorre applicare il tasso di interesse in vigore dal 2012 al giorno in cui ci si ravvede. A tal proposito si ricordano, dunque, i tassi di interesse in vigore negli anni:

La dichiarazione integrativa ed il versamento

Nel compilare il “Modello Unico/2014 integrativo”, occorre prestare attenzione a:

• barrare la casella “Dichiarazione integrativa” presente nel frontespizio;
• e ad evidenziare quali quadri della dichiarazione originaria sono oggetto di aggiornamento e quali non sono stati invece modificati.

Per versare le somme dovute (maggiore imposta, interessi e sanzione ridotta) deve essere utilizzato il Modello F24, dove, nell’apposito campo va riportato il “codice atto” indicato in alto a sinistra nella lettera ricevuta.

Ai fini del versamento, si ritiene utile ricordare, i principali codici tributo da utilizzare:

Esempio

Il Sig. Rossi ha ricevuto la lettera di compliance in cui gli viene contestata l’omessa indicazione nel Modello Unico/2014, un reddito da CUD/2014 (anno d’imposta 2013) per euro 4.000, con conseguente maggior debito d’imposta (saldo IRPEF 2013) per euro 200,00. Questi pertanto:

• presenterà un Modello Unico/2014 integrativo, compilandolo in modo identico a quello originariamente presentato ma integrandovi il reddito omesso;
• dovrà versare la maggiore IRPEF dovuto, oltre che la sanzione e gli interessi (si supponga che si ravveda il 20 dicembre 2017).