Secondo acconto imposte
posted in Fiscal News by redazione
Il 30.11.2017 scadono i termini per il calcolo ed il versamento del secondo acconto relativo alle imposte sui redditi, ossia:
- IRPEF,
- IRES;
- IRAP;
- imposte sostitutive regimi agevolati (regime di vantaggio e regime forfettario);
- cedolare secca.
Per la determinazione dell’acconto, si ricorda che il Legislatore ritiene possibile scegliere tra:
- metodo storico;
- metodo previsionale.
Secondo acconto IRPEF
Di seguito si riportano le regole generali per il calcolo dell’acconto IPREF 2017 utilizzando il
metodo storico:
| Rigo RN34 (differenza)
Modello Redditi PF/2017 |
Acconto Si/No |
| Pari o Superiore a 51,65 euro | Acconto 2017 dovuto = 100% di RN34 |
| Non superiore a 51,65 euro | Acconto 2017 non dovuto |
Di seguito, invece, le regole per il versamento:
| 100% di RN34 | Versamento Acconto 2017 |
| Uguale o superiore a 257,52 euro | I° acconto = 40%;
II° acconto = 60% entro il 30 Novembre 2017 |
| Non superiore a 257,52 euro | Unica soluzione entro il 30 Novembre 2017 |
Secondo acconto IRES
Di seguito si riportano le regole generali per il calcolo dell’acconto IRES 2017 (Società di Capitali).
Sono tenuti al pagamento dell’acconto IRES i soggetti che hanno rilevato nel rigo RN17 del Modello Redditi SC/2017, un importo pari o superiore ad euro 20,66:
| RN17
Modello Redditi SC/2017 |
Acconto Si/No |
| Uguale o inferiore a 20,66 euro | Acconto 2017 NON dovuto |
| Superiore a 20,66 euro | Acconto 2017 dovuto = 100% di RN17 |
Versamento:
| Ipotesi | Versamento Acconto 2017 |
| 40% di RN17 inferiore o uguale a 103 euro | Acconto IRES 2017 in unica soluzione |
| 40% di RN17 superiore a 103 euro | Due rate di cui:
ð 40% come I° acconto; ð 60% come II° acconto. |
Pertanto, tenuto conto della misura del 100 per cento, l’acconto IRES per il 2017 va versato in due rate se il rigo RN17 è pari o superiore ad euro 257,52. In tale ipotesi:
- la prima rata è dovuta entro il termine di scadenza del versamento a saldo relativo alla dichiarazione dei redditi presentata per l’anno precedente;
- la seconda va versata entro il 30 Novembre 2017.
In caso contrario, se l’importo del rigo RN17 è inferiore o uguale a 257,00 euro, il versamento è effettuato in unica soluzione entro il 30 novembre 2017.
| 100% di RN34 | Versamento Acconto 2017 |
| Uguale o superiore a 257,52 euro | I° acconto = 40%;
II° acconto = 60% |
| Non superiore a 257,52 euro | Unica soluzione |
Secondo acconto IRAP
I versamenti in acconto relativi all’IRAP seguono le stesse regole stabilite per le imposte sui redditi, ossia IRPEF o IRES.
Obbligati a tale versamento sono anche coloro che, pur essendovi obbligati, hanno omesso di presentare la dichiarazione IRAP 2017.
| Rigo IR21
Modello IRAP/2017 |
Acconto Sì/No |
| Uguale o inferiore a 20,66 euro (o 51,65 euro) | Acconto 2017 NON dovuto |
| Superiore a 20,66 euro (o 51,65 euro) | Acconto 2017 dovuto = 100% di IR21 |
Versamento:
| Ipotesi | Versamento Acconto 2017 |
| 40% di IR21 inferiore o uguale a 103,00 euro | Acconto IRAP 2017 in unica soluzione |
| 40% di IR21 superiore a 103,00 euro | Due rate di cui:
ð 40% come I° acconto; ð 60% come II° acconto |
Termini di versamento:
- Per le persone fisiche e le società di persone, l’acconto va versato in due rate se il rigo IR21 è pari o superiore a euro 258,00;
- Per le società di capitali e gli enti non commerciali, l’acconto va versato in due rate se il rigo IR21 è pari o superiore a euro 258,00.
Il versamento è invece effettuato in una unica soluzione entro il 30 novembre 2017 (ovvero entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese dell’esercizio per i soggetti IRES con periodo di imposta non coincidente con l’anno solare), qualora:
- Per le persone fisiche e le società di persone, il rigo IR21 sia pari o inferiore a euro 257,00;
- Per le società di capitali e gli enti commerciali e non, il rigo IR21 sia pari o superiore a euro 257,00.
Secondo acconto regimi agevolati
Di seguito si riportano le regole generali per il calcolo dell’acconto 2017 dell’imposta sostitutiva dovuta dai soggetti che operano nel regime di vantaggio (ex minimi) o nel regime forfettario:
| Rigo LM42 (differenza)
Modello Redditi PF/2017 |
Acconto Si/No |
| Superiore a 51,65 euro | Acconto 2017 dovuto = 100% di LM42 |
| Uguale o inferiore a 51,65 euro | Acconto 2017 non dovuto |
Di seguito, invece, le regole per il versamento:
| 100% di LM42 | Versamento Acconto 2017 |
| Uguale o superiore a 257,52 euro | I° acconto = 40%;
II° acconto = 60% |
| Non superiore a 257,52 euro | Unica soluzione |
Secondo acconto cedelore secca
Ai fini del calcolo dell’imposta sostitutiva della cedolare si ricorda che:
- l’acconto per il 2017 è dovuto in misura pari al 95 per cento dell’imposta dovuta per il 2016;
- l’imposta va versata con la modalità dell’acconto e del saldo previste per il l’IRPEF.
| Rigo RB11 (colonna 3)
Modello Redditi/2017 |
Acconto Sì/No |
| Inferiore a euro 51,65 | Acconto non dovuto |
| Da euro 51,65 a euro 257,52 | Acconto in unica rata |
| Superiore ad euro 257,52 | Prima rata = 38 %, rigo RB11, campo 3
Seconda rata 57%, rigo RB11 campo 3 |
Come per l’IRPEF, anche per la cedolare secca, è possibile applicare, ai fini del calcolo dell’acconto, il metodo storico o quello previsionale.
Con il metodo storico, il calcolo è effettuato, utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per l’anno precedente. Nello specifico, occorre assumere il 95 per cento dell’ammontare indicato nel rigo RB11, colonna 3 del Modello Redditi PF/2017. Con il metodo previsionale, invece, si utilizza ai fini del calcolo, il riferimento dell’imposta dovuta per l’anno in corso, ossia il 2017.